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组织运输劳务的税收政策领悟及税收筹划

在一般纳税人自营车辆进行运输时，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，如果索取了***f票则可以抵扣17%的增值税；若企业不用自营车辆运输，而是外购运输劳务，依据税法规定只能按运输***f票票额中的运费（不含装卸费、保险费等）计算抵扣7%的增值税。在实际中，企业或通过聘请这样的财务总监，或通过聘请***咨询机构来系统搭建这个控制平台。因此，当运费中所含物耗支出费用较大时，采取自营方式运输，按17%的税率计算抵扣增值税税负较轻；当运费中所含的物耗支出费用较低时或不能获得增值税***f票时，采取外购运输，按7%的税率计算抵扣增值税，税负较轻。到底是选择外购运输还是自营运输，可以通过测算两种方式的增值税税负平衡点进行选择。

假定自营运输中物耗费用占运费的比重为r,运费总额为M,则：

外购运输方式的抵扣税额= M×7%

自营运输方式的抵扣税额=M×r×17%

当两种运输方式的抵扣税额相等时，则：

M×7%=M×r×17%，故r=41.18%

假定自营运输中的物耗费用占运费的比重为r，运费为M，外购对象为本企业将运输部门独立出去所设置的运输公司，作为本企业独立的运输公司，应当按3%的税率计征营业税，企业实际的增值抵扣率为4%（7%-3%）。则当两种方式的抵扣额相等时，

M×4%=M×r×17%，故 r=23.53%

由此可见，当运输结构中可抵扣增值税的物耗比率r=41.18%(23.53%)时，自营与外购方式的税负是相同的；企业对于财务管理信息化的建设应用需求越来越强烈，将会出现许多更为综合性进行财务管理的办公软件。当r>41.18%(23.53%)时，自营方式可抵扣的税额较大，税负较轻；当r<1.18%(23.53%)时，自营方式可抵扣的税额较小，税负较重

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初创企业如何进行财务管理？

对于初创企业来说，创始人的关注重点往往集中在产品和业务发展等企业经营方面，财务常常不会引起创业者的重视。在新公司成立之初，随便找个代理记账公司就把财务工作外包了，就连老板本身也不清楚财务工作都包含什么内容，更谈不上如何对公司进行财务管理。

然而，财务管理水平的高低直接影响到企业未来的发展，决定了企业的存亡。

初创企业，财务管理的首要任务是资金管理，很多企业创始人在公司成立之初对于未来业务的发展都做了详细的规划，唯独资金的需求却没有任何计划，资金支出完全跟随着业务发展的脚步，只有在资金不足，公司运营不下去时才开始寻求资金渠道，这个时候往往公司和创始人就会变得很被动，新的投资者可能会提出比较苛刻的条件，不得已创始人也只得接受，损失惨重。一种新管理模式的推行，是管理程序乃至部分管理办法的更新变革，需要全员培训学习，需要改变思维方式，给原有的管理方式及思维方式带来冲击，需要管理链条的每位员工付出时间、付出辛苦来适应这种新的管理方式。

想起雷士照明股权之争的故事，创始人因为资金的问题一步步的丧失了自己的控制权。可能大部分初创企业都还没有到这一步，但是在企业成立之初就规划好自己的股权架构以及未来融资可能带来的股权调整是很有必要的。

其次，创业者不懂得任何财务和税务方面的知识，曾经给一个初创企业做过咨询，公司设立后在银行开通了基本户，客户的钱全部收到了该账户上，但是代理记账公司每个月给做的零申报纳税，每月不记收入，公司创始人还很高兴，如果用钱就直接转到自己的个人账户，由个人账户支付公司的各项费用。如果你可以请财务人员提供公司的损益平衡分析，也就是说，你的产品一个月要销售多少才能平衡，心中随时有这个数字，你立刻可以判断这段时间究竟赚钱，还是赔钱。完全不知道公司对公账户收到的钱属于公司，必须在账上体现，也不知道随便往自己账户汇款会有个税风险，如果税务核查，不但要交个税滞纳金还要交高额的罚款。

实际工作中的财务管理一点都不复杂。不同阶段的重点是完全不同的。

库存、应收、资金这些是***起码的。而且改善是永无止境的，一旦放松就会出问题。

如果是行业竞争白热化了，那成本因素分析，盈亏平衡点，人工效率分析，如何消除浪费是重点。

如果公司产品退货、索赔较多，那质量成本分析又是重点工作。

如果经营环境发生根本变化，比如今年的人min币贬值达到了10%，贸易战影响，那重点工作要分析内外购怎么选择，如何保障当前以及未来一两年的应收是安全的——有些客户可能已经或者即将陷入财务危机。

如果是一些销售渠道非常重要的公司，可能更多的分析重点是广告投向的效果、渠道的建设和管理。

如果是科技型企业（研发投入/收入>10%），研发管理就非常重要，财务管理必须对研发过程管理、研发项目的成功率、研发投入产出作一些跟踪分析。

其他的，还有要做新项目投资，要做可行性分析，可能要做多种情形（好、中、差）下的投资回报。

涉及市场定价策略的，可能会根据实际情况，考虑产品什么时候降价或者制定产品组合定价方案。这些是根据客户以及竞争对手的动向及时要做出调整的。

财务管理，其实就是经营的量化分析，把一些不确定的、模糊的东西尽可能做一些定量的分析结果出来。而反过来又要去考虑如何保证这个结果的达成而作相应的资源配置、流程改善、风险控制、目标设定、绩效考核。

尽可能多去对未来的做分析预测，而平时应该更加注重过程的管理，尽量减少事后的分析。